生産量差異とは、企業が予算で予測した生産量と実際の生産量を比較するために使用する財務指標です。この差異を分析することで、企業は生産予測に対する固定製造間接費の管理効率を評価できます。この指標は、総生産コストではなく、製造間接費が各ユニットにどのように配分されているかに焦点を当てています。
この指標を算出するには、実際の生産量から予算上の生産量を差し引き、その結果にユニットあたりの予算製造間接費率を乗じます。工場賃料、保険料、設備費などの多くの製造間接費は生産量に関わらず固定されているため、生産量が増加すればこれらのコストをより多くのユニットに分散させることができます。その結果、ユニットあたりのコストが低下し、企業にとって有利な差異とみなされます。
逆に、当初の計画よりも生産量が少ない場合、固定製造間接費がより少ないユニット数に分散されるためユニットあたりのコストが上昇し、差異は不利と判断されます。例えば、ある企業がユニットあたり12ドルの製造間接費率で5,000ユニットを予算計上していたにもかかわらず、実際に5,400ユニットを生産した場合、その差異は有利となります。これは、企業が生産能力を有効活用し、ユニットあたりの間接費負担を軽減できたことを示しています。