外国税額控除は、外国で所得を得た個人や法人が二重課税を回避するために設けられた税制上の措置です。米国市民および居住外国人は、外国政府に既に支払った所得税を、米国の連邦所得税額から差し引くことができます。この控除を設けることで、納税者が同一の所得に対して二つの異なる管轄区域で税金を支払うという不当な負担を負わないようにしています。
この控除を申請するには、通常、納税者はIRSフォーム1116に記入します。この控除は、外国または米国の領土によって課される所得税を対象としています。未使用の控除額がある場合、1年間の繰り戻し、または最大10年間の繰り越しが可能であり、複数の申告期間にわたって納税義務を柔軟に管理できます。
例えば、米国市民が海外で働き、その外国に所得税を支払った場合、その支払額を米国の確定申告で報告することができます。同一の所得に対して米国の税金を全額支払う代わりに、外国税額控除によって、海外で既に支払った税額分だけ米国の納税額が減額されます。この仕組みは、国際的に活動する納税者が、同一所得への二重課税という経済的影響を回避しつつ、税務コンプライアンスを維持するための主要な手段となっています。