二重課税とは、同一の所得に対して二度にわたって課税が行われることを指します。この現象は法人税の文脈で最も頻繁に見られ、企業の利益に対して法人レベルで課税が行われた後、その資金が配当として株主に分配される際に再び課税されるという仕組みです。
具体的には、まず企業が年間利益に対して法人所得税を支払うことが求められます。その後、税引き後の残余利益が投資家に分配されると、投資家はその配当を個人所得として申告し、再び税金を支払わなければなりません。この構造は過度な負担を生み出し、企業の意思決定や投資戦略を歪める可能性があると批判されています。
例えば、企業が利益を上げて法人税を支払った場合、残りの資本は分配時に株主レベルで課税されます。そのため、従来の法人構造に伴うこうした税務上の影響を回避するために、パートナーシップやその他の非法人形態を選択する経営者も存在します。