留保利益税とは、企業が利益を配当として株主に分配せず、過剰に内部留保している場合に米国政府が課すペナルティ税です。この税は、株主が配当金に対する個人所得税の支払いを回避する目的で、企業が利益を溜め込むことを抑制するために設けられています。
この税が適用されるかどうかを判断するため、内国歳入庁（IRS）は、その企業が事業運営上の合理的な必要性を超えて利益を蓄積しているかどうかを評価します。事業拡大の資金調達や特定の負債の返済といった正当な事業目的がないにもかかわらず利益を保持している場合、課税対象となる可能性があります。IRSは、その蓄積が株主の納税義務を回避する意図ではないことの証明を企業に求めます。
過剰な留保利益があると判断された場合、企業は当該期間の留保課税所得に対して20％の固定ペナルティ税率が課されます。ただし、留保している現金が将来の成長や運営上の必要不可欠なものであることを証明できれば、このペナルティを回避することが可能です。企業は、コンプライアンスを確保するために、何が合理的な事業上の必要性とみなされるかについてIRSのガイドラインを確認する必要があります。